Geschäftsführerversorgung
Keine gesetzliche Rente, kein Versorgungswerk, kein Arbeitgeber, der einen Zuschuss zahlt — dafür ein Unternehmen, das die Versorgung selbst aufbauen kann. Steuerlich wirksam, wenn die Konstruktion stimmt.
Finanzierung aus dem Unternehmen statt aus dem Nettoeinkommen
Zusage muss erdienbar, finanzierbar und angemessen sein
Insolvenzsicherung ist bei beherrschenden Gesellschaftern ein Sonderfall
★★★★★ 4,9 bei Google · 88 Bewertungen · IHK §34d/§34f · 2.000+ Kunden
§ 6a EStG
regelt, unter welchen Voraussetzungen eine Pensionsrückstellung steuerlich anerkannt wird — schriftliche, eindeutige Zusage ohne Widerrufsvorbehalt ist Grundbedingung.
§ 6a Einkommensteuergesetz
10 Jahre
gelten nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs als Richtwert für die Erdienbarkeit bei beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern: Zwischen Zusage und vorgesehenem Versorgungsbeginn sollten mindestens zehn Jahre liegen.
Ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs zur verdeckten Gewinnausschüttung
Keine PSV-Pflicht
besteht für Zusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer — sie fallen nicht unter den gesetzlichen Insolvenzschutz. Eine Verpfändung der Rückdeckung ersetzt ihn.
§ 17 Abs. 1 Satz 2 Betriebsrentengesetz
Alle Zahlen mit vollständiger Quellenangabe am Ende dieser Seite.
Die Geschäftsführerversorgung ist die betriebliche Altersversorgung für Organmitglieder. Üblich sind die rückgedeckte Unterstützungskasse, die Direktzusage mit Rückdeckungsversicherung und die Direktversicherung. Die Gesellschaft sagt dem Geschäftsführer eine Versorgungsleistung zu und finanziert sie als Betriebsausgabe. Bei beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern prüft das Finanzamt die Zusage besonders genau.
IN EINEM SATZ
Steuerlich wirksam ist sie nur, wenn sie Erdienbarkeit, Finanzierbarkeit und Angemessenheit standhält.
Thomas führt seine GmbH seit zwölf Jahren, zahlt nicht in die gesetzliche Rente ein und hat privat wenig aufgebaut.
Eine Zusage der Gesellschaft ist für ihn der effizienteste Weg: Die Beiträge mindern den Gewinn der GmbH, die Versorgung wird erst bei Auszahlung versteuert. Mit 45 ist die Erdienbarkeit unproblematisch — mit 58 wäre sie es nicht mehr.
Eine Direktzusage aus 1998 ist mit einem Rechnungszins bewertet, der nicht mehr zur Realität passt.
Die Rückstellung in der Handelsbilanz weicht deutlich von der Steuerbilanz ab, und die tatsächliche Deckung liegt darunter. Solche Altzusagen sind bei Unternehmensverkäufen regelmäßig ein Preisfaktor. Die Prüfung gehört vor die Verhandlung, nicht mitten hinein.
Ein Geschäftsführer will seine GmbH verkaufen; die Pensionszusage steht in der Bilanz.
Käufer übernehmen ungern fremde Versorgungsverpflichtungen. Möglich sind die Auslagerung auf einen Pensionsfonds, die Übertragung auf eine eigene Rentner-GmbH oder der Verzicht gegen Ausgleich. Jeder Weg hat eigene steuerliche Folgen — hier arbeiten wir eng mit Ihrem Steuerberater zusammen.
Illustrative Beispiele — typische Schadenszenarien, keine konkreten FYNGO-Kundenfälle. Was tatsächlich geleistet wird, hängt vom Tarif, der Deckungssumme und dem Schadenhergang ab.
Ob Sie sich neu absichern möchten, schon einen Vertrag haben oder gerade einen Schaden am Hals haben — suchen Sie sich aus, was auf Sie zutrifft.
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Sie melden einmal — bei uns. Wir melden beim Versicherer, machen das Formular mit Ihnen fertig, behalten die Fristen im Blick und haken nach — in jeder Mitgliedschaft. Mit dem Modul Schaden kümmern wir uns zusätzlich um alles drumherum.
Und damit es so bleibt: Wenn sich in Ihrem Betrieb etwas ändert, melden wir uns — nicht erst, wenn Sie anrufen. Wie eng wir Sie dabei begleiten, bestimmt Ihre Mitgliedschaft.
Beratung, Vermittlung und der Abschluss gehören für uns zur Maklerpflicht — die bekommen Sie in jeder Mitgliedschaft. Die Mitgliedschaft bestimmt, wie eng wir Sie danach im Alltag begleiten.
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Zusagetext, Rückdeckungsvertrag und Verpfändungserklärung liegen vollständig in der digitalen Versicherungsakte.
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Zusätzlich prüfen wir regelmäßig, ob die Rückdeckung zur zugesagten Leistung passt und die Zusage bei geänderten Bezügen noch angemessen ist — und begleiten Einrichtung, Anpassung und Auslagerung gemeinsam mit Ihrem Steuerberater, inklusive Unterlagen für Betriebsprüfung oder Unternehmensverkauf.
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Die Punkte, an denen sich gute von schlechten Verträgen unterscheiden.
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BERATEN VON
Gründer von FYNGO · IHK §34d und §34f · IHK Start-Up-Center-Berater · seit 2016 im Versicherungsmarkt
Bei der Geschäftsführerversorgung prüfe ich als Erstes, ob die Rückdeckung verpfändet ist. Erstaunlich oft ist sie es nicht — und dann ist die ganze Vorsorge im Insolvenzfall Teil der Masse. Das ist ein Blatt Papier, das über die komplette Altersversorgung entscheidet.
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QUELLEN UND STAND DER RECHERCHE
Versicherung ist ein Thema, bei dem es um Geld und Existenz geht. Deshalb legen wir unsere Datengrundlage offen. Alle Zahlen auf dieser Seite stammen aus den hier genannten Primärquellen.
Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung einer Pensionsrückstellung
§ 6a Einkommensteuergesetz
Kein gesetzlicher Insolvenzschutz für beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer
§ 17 Abs. 1 Satz 2 Betriebsrentengesetz
Erdienbarkeit, Finanzierbarkeit und Angemessenheit als Prüfkriterien
Ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs zur verdeckten Gewinnausschüttung
Insolvenzsicherung betrieblicher Versorgungszusagen
§§ 7 ff. Betriebsrentengesetz
Methodik: Wir nutzen ausschließlich Primärquellen — Aufsicht, Branchenverbände und Verbraucherportale mit eigener Erhebung. Vergleichsportale ohne eigene Methodik und Anbieter-PR verwenden wir nicht. Aktualisierung mindestens halbjährlich.
